+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Завышение себестоимости налоговые последствия

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Брызгалин, к. Традиционно категория себестоимости рассматривается в качестве экономического показателя и является предметом изучения преимущественно экономической науки и практики. С данной точки зрения себестоимость продукции работ, услуг определяется как стоимостное выражение используемых в процессе производства материальных ресурсов, сырья, услуг и др. Вместе с тем существующий порядок налогообложения прибыли предприятий и организаций, в котором себестоимости для целей налогообложения уделено первостепенное значение, регулируется в первую очередь законодательными и нормативными правовыми актами, на основании которых конкретный налогоплательщик исчисляет и уплачивает в бюджет налог на прибыль.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

В ближайшее время в России могут отменить льготную ставку НДС то есть налога на добавленную стоимость на учебники, детскую литературу и все остальные книги. Возможный рост налоговой нагрузки на книгоиздателей — прямое следствие поручения Федеральному собранию Владимира Путина, который приказал перераспределить государственные льготы в пользу беднейших слоев населения, следует из статьи.

Как налоговики будут доказывать необоснованную выгоду

В письме названы схемы, используемые налогоплательщиками для минимизации налогового бремени, и аккумулированы обстоятельства, совокупность которых позволяет налоговым органам доказать факт получения компаниями необоснованной налоговой выгоды. Как успешно противостоять обвинениям — в теме номера. Свое послание налоговики начинают с перечисления схем, используемых плательщиками для минимизации налогов. В их число вошли:. В подтверждение того, что таким схемам не место в нашей жизни, авторы письма сослались на ряд решений арбитражных судов, принятых в пользу налоговых органов.

При этом налоговики скромно умолчали о колоссальном массиве арбитражной практики в пользу компаний. Безусловно, мы не ставим целью публикации опровержение позиции налоговиков и предоставление платформы для минимизации налогов. Как и требуют того основы налогового законодательства и позиция ВАС РФ, мы изначально исходим из презумпции добросовестности налогоплательщиков.

В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, — достоверны. Итак, разберем по отдельности каждую схему, аргументы, которые используют налоговые органы, и доказательства, принимаемые судами. Обычно для увеличения цены товара его перепродают по цепочке посредников.

Сразу скажем, что в данном случае речь не идет о фиктивности хозяйственных операций, где все происходит только на бумаге. Подобные операции осуществляют с реальным товаром, цена которого в результате использования данной схемы существенно возрастает для налогоплательщика-покупателя. Ахиллесова пята компании при осуществлении таких операций — невозможность внятно пояснить налоговым органам необходимость движения товара по цепочке и покупку его по завышенной цене.

Также отметим, что реализовать данную схему без участия фирм-однодневок, как правило, невозможно. Применяют ее зачастую при ввозе импортного товара, который первый импортер после ввоза перепродает по цепочке. Проиллюстрируем это на примере постановления ФАС Московского округа от Налоговые органы в результате проверки сняли вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль, так как установили, что ввозился товар по цене руб.

Важно и то, что, как установили проверяющие, налогоплательщик вполне мог приобрести товар напрямую у импортера, так как компании опосредованно были связаны через учредителей и генеральных директоров. Но, в отличие от налоговиков, суд поступил по справедливости. В результате в рассматриваемом споре доначисления сократились почти вдвое. Аналогичная ситуация была предметом рассмотрения в постановлении ФАС Московского округа от Обратите внимание: на суде в результате исключения из цепочки лишних звеньев налоговая инспекция по требованию суда представляет расчет налоговых обязательств компании с учетом реально понесенных расходов.

Но было бы еще лучше, если бы налогоплательщик представил свой расчет затрат, с тем чтобы суд имел возможность выбрать наиболее убедительный с экономической точки зрения. В качестве других примеров использования подобной схемы можно привести деятельность управляющих компаний.

Они передают часть работ подрядчикам, но при этом на самом деле основной объем выполняют сами. Пример — постановление ФАС Московского округа от При этом противоправная цель достигается в результате согласованных незаконных действий налогоплательщика и подконтрольной ему фирмы-однодневки.

Формально такая компания обособлена от налогоплательщика, но на самом деле это не соответствует действительности. Кстати, такого понятия, как фирма-однодневка, в законодательстве нет. Но ФНС России предложила свою интерпретацию этого термина. Под фирмой-однодневкой в самом общем смысле понимают юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации и т.

Кстати, не в первый раз. Писем с рекомендациями по проверке контрагентов за последнее время было выпущено немало. В письме налоговой службы указано, что доказательствами, свидетельствующими о невозможности выполнения услуг и работ контрагентом, является отсутствие у него имущества, основных средств, персонала и т.

Контрагентов следует проверять на сайте ФНС России, где размещаются сведения об адресах массовой регистрации, характерных, как правило, для фирм-однодневок, а также наименования юридических лиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица. Налогоплательщик вправе запросить информацию у инспекции о выполнении потенциальными контрагентами своих налоговых обязательств.

Следует запрашивать документальное подтверждение полномочий руководителя компании-контрагента его представителя , копии документа, удостоверяющего его личность, проверять информацию о фактическом месте нахождения контрагента, наличии у него производственных и или торговых площадей. Налогоплательщик может обратиться к контрагенту с просьбой представить копии учредительных документов, свидетельства о регистрации в ЕГРЮЛ и о постановке на учет в налоговом органе, лицензий, приказов, подтверждающих право руководителя подписывать документы, информацию о том, не привлекался ли он к налоговой или административной ответственности.

Эти сведения не составляют коммерческую тайну. Во-первых, налоговые органы могут, но не обязаны предоставлять по запросам налогоплательщиков информацию об исполнении контрагентами обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах или об их нарушениях. Во-вторых, даже если такая информация и будет предоставлена, то сведения налогового органа о сдаче контрагентом декларации, в том числе не нулевой, не являются подтверждением его благонадежности.

Если контрагент является членом СРО, то заказчик может удостовериться в действительности свидетельств о допуске к работам услугам , используя данные, размещенные на сайте саморегулируемой организации, либо запросив выписку из реестра членов такой организации.

При этом налоговики подчеркивают, что такое обстоятельство для признания выгоды необоснованной должно идти в совокупности с другими:. Спорить с этим сложно, так как совокупность перечисленных фактов, как правило, убеждает суды в наличии схемы постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от Аналогично с подписанием документов от имени контрагента неустановленными лицами.

Так, по мнению ВАС РФ, то обстоятельство, что документы, подтверждающие исполнение соответствующих сделок, от имени контрагентов подписаны лицами, отрицающими их подписание и наличие у них полномочий руководителя со ссылкой на недостоверность регистрации сведений о них как о руководителях в ЕГРЮЛ , не является безусловным и достаточным основанием для отказа в учете расходов для целей налогообложения постановление Президиума ВАС РФ от Интересно, что в отношении подписи на документах от имени контрагента в практике встречаются одиозные случаи.

Справедливости ради отметим, что подобные случаи — скорее исключение, чем правило. Подведем итог. Налоговая выгода может быть признана необоснованной при наличии совокупности обстоятельств, свидетельствующих о том, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и прекрасно знал, что имеет дело с фирмой-однодневкой.

Особенно если будет установлена его взаимозависимость или аффилированность с контрагентом. Как известно, данный налог заменяет налог на прибыль, НДС, налог на имущество и является довольно выгодной альтернативой общей системе.

На основе проведенного анализа налоговая служба делает вывод, что подобная схема присуща в основном такому виду деятельности, как розничная торговля с площадью торговых залов не более кв. Для минимизации налоговых платежей плательщик формально разделяет зал на несколько торговых площадок заключая договоры аренды или субаренды , с тем чтобы каждый магазин уложился в норматив по метражу.

В качестве рекомендации налогоплательщикам для защиты от претензий контролеров можно посоветовать следующее. Тем более что такой поход предлагает и Минфин России письмо от Во-вторых, оформлять должным образом ценники на товар указывать помимо наименования товара его уникальный номер и печать соответствующего юридического лица.

В-третьих, подтверждением добросовестности налогоплательщика будут даже такие детали, как разный режим работы юридических лиц и наличие внутри помещений их отдельных вывесок постановление ФАС Западно-Сибирского округа от Наш анализ практики показал, что подобная схема применяется не только в розничной торговле, но и в сфере оказания автотранспортных услуг.

Так вот, о схеме будет говорить следующая совокупность факторов:. В заключение скажем несколько слов о спорах, в которых налоговики идут по пути доказывания формальности операций.

То есть устанавливают обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии разумной деловой цели. По данному вопросу судебная практика настолько обширна, насколько и противоречива. Все зависит от конкретных обстоятельств дела. Универсальный рецепт — чем больше бумаги, тем чище совесть — здесь может и не сработать. Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим.

Черняховского, д. Как доказать получение необоснованной налоговой выгоды? Схематично Свое послание налоговики начинают с перечисления схем, используемых плательщиками для минимизации налогов.

Завышение стоимости Обычно для увеличения цены товара его перепродают по цепочке посредников. Эти сведения не составляют коммерческую тайну ФНС России от Нереальная цель В заключение скажем несколько слов о спорах, в которых налоговики идут по пути доказывания формальности операций. Книги нашего издательства: серия История. Свежий номер. Правовые беседы. Может ли облагаться налогом то, что в реальности не существует? Прямая речь. Консультационный центр ЭЖ: консультации по вопросам бухучета и налогов.

ФНС России от Использование официальных источников информации, характеризующих деятельность контрагента.

Шелест страниц. Как повышение налога скажется на качестве и стоимости книг

Налоговая оптимизация требует постоянно анализировать решения Верховного суда РФ. Рассмотрим решения, завершившиеся победой налогоплательщиков и инспекции. Компании лучше заранее предпринять меры безопасности, которые исправят ситуацию. Снижены риски оптимизации НДФЛ для компаний, которые используют для этого премии. Зарегистрирован Федеральной службой по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия.

Вы точно человек?

Минфин, ФНС и Следственный комитет выпустили совместное письмо о том, как в ходе налоговых проверок установить умысел должностных лиц, направленный на неуплату налогов письмо от Таким образом, еще два года назад в руках инспекторов появилась подробнейшая инструкция по выявлению и доказыванию схем ухода от налогов. И к настоящему времени налоговики уже научились ее применять по назначению. Появление документа не стало неожиданностью. Умышленность совершения налогового правонарушения — это совокупность действий, направленных на построение искаженных, искусственных договорных отношений, имитация реальной экономической деятельности подставных лиц фирмы-однодневки.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Понятие затрат, себестоимость

В письме названы схемы, используемые налогоплательщиками для минимизации налогового бремени, и аккумулированы обстоятельства, совокупность которых позволяет налоговым органам доказать факт получения компаниями необоснованной налоговой выгоды. Как успешно противостоять обвинениям — в теме номера. Свое послание налоговики начинают с перечисления схем, используемых плательщиками для минимизации налогов. В их число вошли:. В подтверждение того, что таким схемам не место в нашей жизни, авторы письма сослались на ряд решений арбитражных судов, принятых в пользу налоговых органов.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Ютека объединяет бухгалтеров бюджетных и коммерческих учреждений, кадровиков и юристов, руководителей предприятий и предпринимателей, аудиторов и налоговых консультантов, экономистов неприбыльных организаций, ОСМД, ОМС и всех, кто связан с финансовым планированием, бухгалтерским учетом и налоговой отчетностью. Работа бухгалтера — это начисление зарплаты, расчет отпускных и больничных, выплаты по договорам, кассовые и валютные операции, складской учет и готовая продукция, налоговые накладные и отчеты. Частые изменения в законодательстве, налоговые проверки и отчетность — ежедневный вызов для бухгалтера. Для всех предпринимателей, бухгалтеров, аудиторов, кадровиков и руководителей время это важный и невосполнимый ресурс.

Самые опасные схемы ухода от налогов 2019: ФНС раскрывает схемы уклонения от уплаты налогов

Верховным Судом в целях единообразного применения пункта 4 статьи 33 НК в адрес экономических судов направлены разъяснения об отдельных вопросах применения указанной нормы. Отметим, что правовые позиции, сформулированные в разъяснениях публикуем ниже , выносились на обсуждение таких заинтересованных государственных органов, как Комитет государственного контроля, Министерство по налогам и сборам, Министерство финансов, Генеральная прокуратура, Следственный комитет Республики Беларусь. В соответствии с пунктом 4 статьи 33 НК налоговая база и или суммы подлежащего уплате зачету, возврату налога сбора по результатам проверки подлежат корректировке при наличии хотя бы одного из следующих оснований:. Подпунктом 1.

Источник: Журнал "Практическое налоговое планирование". Для импортеров величина таможенной стоимости товара ввозимого на территорию России имеет особое экономическое значение. Поскольку влияет и на размер таможенных платежей, и на сумму налогов, подлежащих уплате при дальнейшей реализации товара.

Завышение себестоимости налоговые последствия

Рассмотрим ситуацию завышения применяемых цен исключительно с позиции покупателя товаров заказчика работ или услуг. Что это такое? Неоправданные расходы? Необоснованный вычет по НДС? А может — частичное дарение денег? Именно таким случаям и посвящена данная статья. Статьей 40 Налогового кодекса РФ установлены определённые правила контроля за ценами, применяемыми для целей налогообложения.

Правовые принципы формирования себестоимости для целей налогообложения

Главная Контакты Карта сайта. Email Имя Пароль Промокод Согласен на обработку персональных данных, с условиями пользовательского соглашения и политикой конфиденциальности Готово Уже есть аккаунт. Современная, быстрая и качественная юридическая консультация онлайн Зинуров Александр Юридическая консультация онлайн На 24PRAVO.

RU вы получаете профессиональную консультацию юристов онлайн со всей России. Юридическая консультация и помощь юристов оказывается онлайн как на бесплатной, так и платной основе. Опишите свой юридический вопрос и ответ вы получите уже через 15 минут. Платные вопросы гарантируют ответы от нескольких профессиональных юристов и адвокатов.

По мнению инспекторов, все это свидетельствует о намеренном завышении цены сделки в целях Налогоплательщик, оспаривая в суде решение налоговой лица продавать товар друг другу по его себестоимости? . в споре о взыскании оплаты работ и ее налоговые последствия.

Мы с ответственностью можем Вас заверить, что и профессиональный уровень наших специалистов, и широкий спектр юридических услуг гражданское право, уголовное право и др. Онлайн консультация профессионала - Ваш правильный выбор. Юридическая помощь онлайн: Юридическая консультация онлайн, услуги юриста онлайн и срочная помощь в решении юридических вопросов - уникальное предложение компании Легалзум.

Обращаем ваше внимание, что обратиться в Легалзум за юридической консультацией on line можно круглосуточно - мы ведем прием заявок от наших клиентов без выходных и праздников.

В хорошем районе города. Не откладывайте - сейчас лучшее время.

Мы с мужем столкнулись со сложной ситуацией, когда пришел кризис. Банк, в котором мы брали ипотеку, значительно повысил процентную ставку, и платежи за дом стали просто неподъемными.

Новосибирск Ногинск Норильск Ноябрьск Одинцово Озерск Октябрьский Омск Орел Оренбург Адрес: г. Оренбург, проспект Автоматики Орск Пенза Пермь Адрес: г. Петрозаводск Петропавловск Камчатский Адрес: г.

Помните, не существует безвыходных ситуаций. В случае, когда не удается достичь максимально положительного результата, юрист Екатеринбург сделает все чтобы смягчить наказание или же дать делу совершенно иной ход. Дополнительно по уголовным делам работает уголовный адвокат партнер Чем раньше Вы обратитесь за помощью к юристу, тем больше будет шансов на достижение положительного результата, путем устранения источника спорным или даже конфликтных моментов.

Профессиональная компетентность юристов Екатеринбург, богатый опыт работы, индивидуальный подход к каждому клиенту и есть предоставление качественных услуг.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расчет себестоимости и его влияние на результат
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Куприян

    Спасибо за инфу!

  2. Бронислав

    Я извиняюсь, но, по-моему, Вы допускаете ошибку. Давайте обсудим это. Пишите мне в PM, поговорим.

  3. Сократ

    Мне понравился ваш блог, особенно дизайн